一．增值税
1.增值税 税率为9%
(1) 销售或进口货物
①粮食等农产品、食用植物油（包含花生油、豆油、菜油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油等，不包含肉桂油、桉油、香茅油、环氧大豆油、氢化植物油）、食用盐。
②自来水（指经过一定工序加工后、通过供水系统向用户供应的水，不包含农业灌溉用水、引水工程输送的水）、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品（包含煤球、蜂窝煤和引火炭，不包含工业煤炭）。
③图书、报纸、杂志、影像制品、电子出版物。
④饲料（包含单一大宗饲料、混合饲料、复合预混料、浓缩饲料，不包含饲料添加剂）、化肥、农药、农机（包含拖拉机、农用挖掘机、养鸡设备系列产品、养猪设备系列产品等，不包含农用汽车、农机零部件等）、农膜等。
(2) 服务、不动产、无形资产
土地使用权、销售不动产（转让建筑物、构筑物等不动产产权）、交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务。
注：销售不动产，是指有偿转让不动产，是转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。
2.增值税 税率为13%
(1) 销售或者进口货物（税法规定适用较低税率的除外）。
(2) 销售劳务（加工、修理修配劳务）。
(3) 有形动产的租赁服务。
3.增值税 税率为6%
(1) 属于销售无形资产的转让技术、商标、著作权、商誉、自然资源和其他权益性无形资产所有权或使用权。
(2) 增值电信服务。
(3) 金融服务：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。
(4) 生活服务：文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务。
注：无形资产，是指不具实物形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
4. 增值税 税率为0%
(1) 出口货物（国务院另有规定的除外）。
(2) 跨境销售国务院规定范围内服务、无形资产。
(3) 销售货物、劳务，提供跨境应税行为，符合免税条件。
注：销售使用增值税零税费的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税，放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税税率。
5. 增值税农产品 扣除率
(1) 购进农产品，按9%的扣除率计算进项税额。
(2) 纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
二．企业所得税
1. 基本税率
(1) 居民企业
在中国境内成立或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业适用25%的企业所得税税率。
(2) 非居民企业
在境内有机构、场所的非居民企业适用25%的企业所得税税率。
在境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设立机构、场所无实际联系的非居民企业适用20%的企业所得税税率。
2. 适用于20%税率的小型微利企业
(1) 适用条件
·年度应缴纳所得税不超过300万元
·从业人数不超过300人
·资产总额不超过5000万元
·非限制和禁止行业
·查账征收或核定征收均可享受优惠
(2) 期限
2019年1月1日至2021年12月31日
(3) 优惠具体规定
①年纳税所得额不超过100万元，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负5%。
②年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率计算缴纳企业所得税，实际税负10%。
3. 减按15%征收
(1) 国家需要重点扶持的高新技术企业
(2) 技术先进型服务企业
(3) 现代服务业合作区的鼓励类产业企业
(4) 西部地区鼓励类产业
(5) 集成电路生产企业
(6) 从事污染防止的第三方企业
4. 减按10%征收
(1) 重点软件企业和集成电路设计企业
(2) 非居民企业：有来源于中国境内的所得 |
