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计提费用必须清楚的2件事!
双击自动滚屏 来源:速达天耀软件  发布者:xmkj  发布时间:2021-11-22  阅读:305次 【字体:

01
1. 《企业会计制度》允许的八项计提
(1) 计提短期投资跌价准备

会计中期、期末或年末,应将股票、债券等短期投资按成本与市价孰低计量,如果短期投资的市价低于成本的差额,计提短期投资跌价准备,并计入当期损益。

(2) 计提存货跌价准备

会计中期、期末或年末,如果因某种原因造成存货成本不可收回,则不可收回的部分按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取,并计入存货跌价损失。简单来说,计提存货跌价准备就是由于存货的可变现价值低于原成本,面对降低部分所做的一种稳健处理。

(3) 计提长期投资减值准备

会计中期、期末或年末,如果因被投资单位经营状况恶化或市价持续下跌等原因,造成其可收回金额低于账面价值,而且可预计的未来期间内不可能恢复。此时,应将可收回金额低于长期投资账面价值的差额作为长期投资的减值准备,并冲抵投资收益。

(4) 计提应收账款坏账准备

会计中期、期末或年末,企业应估计坏账损失,形成坏账准备,并计入管理费用,待实际发生坏账时,冲销坏账准备和应收账款金额,使资产负债表的应收账款反映扣减坏账后的净值。

(5) 计提委托贷款减值准备

在期末,企业应按照委托贷款本金与可收回金额孰低计量,对可收回金额低于本金的差额,计提委托减值准备。在资产负债表上,应将委托贷款的本金和应收利息减去计提的减值准备后的净值,并入短期投资或长期债权投资。

(6) 计提固定资产减值准备

在期末,企业应对固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量,对于可收回金额低于账面价值的差额,应计提固定资产减值准备。

(7) 计提无形资产减值准备

在期末,对于因技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的无形资产,应当计提无形资产减值准备。

(8) 计提在建工程减值准备

当企业的在建工程预计发生减值时,如长期停建且预计在3年内不会重新开工的在建工程,应根据上述原则计提资产减值准备。

02
2. 不允许的六大计提
(1) 企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的,作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间,计提的折旧、摊销费用,不得税前扣除。

(2) 未经核定的准备金支出不得税前扣除。

(3) 计提但未实际拨缴的经费不得税前扣除。

(4) 预提但未实际支付的安全生产费不得税前扣除。

(5) 已计提但未实际发生培训行为、未实际使用的职工教育经费支出不得税前扣除。

(6) 提取了福利费但是没有实际发生不得税前扣除。

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